Налоговый аудит, аудит по специальным аудиторским заданиям относятся к сопутствующим аудиту услугам и соответственно в этих случаях аудитор не имеет права выдавать по результатам работы официальное аудиторское заключение.

Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором, в котором четко обозначаются цели и характер предстоящей работы и вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации.

Выполнение работ по налоговому аудиту включает в себя:

При этом при предварительной оценке анализируются и рассматриваются элементы системы налогообложения экономического субъекта, определяются основные факторы, влияющие на налоговые показатели, проверяется методика исчисления налоговых платежей, проводится правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений, проводится оценка документооборота, изучение функций и полномочий работников, ответственных за исчисление и уплату налогов, предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.

Примерный перечень аудиторских заданий по выполнению налогового аудита и других услуг по налоговым вопросам:

• оценка правильности определения налогооблагаемой базы; • оценка правомерности применения налоговых льгот; • оценка правильности расчета налоговых обязательств; • расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства; • налоговое сопровождение - текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства; • экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения; • налоговое планирование и оптимизация налогообложения; • защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общей юрисдикции; • постановка налогового учета; • представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти; • Разработка и представление: • рекомендаций и предложений по принятию конкретных мер, направленных в рамках действующего законодательства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижению налоговых рисков; • рекомендаций о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот; • предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономического субъекта и видах деятельности; • рекомендаций по постановке и ведению налогового учета.Аудиторская организация может являться уполномоченным представителем экономического субъекта как налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством ( на основании доверенности) во всех необходимых случаях.

В случае возражений со стороны экономического субъекта на акт налоговых органов аудиторская организация рассматривает:

• не противоречит ли акт налоговой проверки и решение налоговых органов действующему законодательству; • соответствуют ли указанные в акте нарушения фактическим обстоятельствам дела; • соответствуют ли примененные санкции выявленным нарушениям; • существуют ли иные обстоятельства, свидетельствующие в пользу экономического субъекта, которые не были учтены в ходе налоговой проверки.

Ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства, полноту и точность налоговых расчетов и за правильность и своевременность уплаты причитающихся налогов и сборов несет руководство экономического субъекта.

Поэтому перед проведением налогового аудита аудиторская организация вправе потребовать от руководства экономического субъекта письменного подтверждения того факта, что проведение налогового аудита не снимает ответственность с руководства экономического субъекта за правильность и своевременность исполнения обязательств по налогам и сборам, а также за выполнение требований действующих нормативных актов. Такое подтверждение может быть зафиксировано в договоре

Руководство экономического субъекта несет ответственность:

• за юридическое оформление предоставляемых аудиторской организации документов; • достоверность предоставляемой информации, документов, сведений, а также за любые ограничения возможности осуществления аудиторской организацией своих обязательств; • за возникновение непреднамеренных и преднамеренных искажений бухгалтерской и налоговой отчетности; • за непринятие мер по предупреждению возникновения подобных искажений; • за не устранение или несвоевременное устранение выявленных искажений.

Ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства, полноту и точность налоговых расчетов и за правильность и своевременность уплаты причитающихся налогов и сборов несет руководство экономического субъекта.